"עוסק פטור" -"עוסק מורשה"

עוסק פטור

בימים בהם המצב הכלכלי לא בשיאו, ובאופן כללי ,יותר אנשים במשק מחפשים לקיים הכנסה נוספת או נמצאים במצב בו ישנה אפשרות לעבוד מהבית.
במידה וגובה ההכנסה הצפויה הינו נמוך יחסית (עד 70,000 ש"ח בשנה )  יש לפתוח תיק "עוסק פטור" במע"מ (בעבר היה מוכר כתיק "עוסק זעיר").
במידה וסכום העסקאות השנתי הצפוי גבוה מ70,000 ש"ח (100,000 משנת 2012) על העוסק לפתוח תיק "עוסק מורשה"

עוסק פטור
ההגדרה של עוסק פטור הינה לגבי עוסק אשר מחזור העסקאות השנתי הקיים אינו עולה על  70,000 ש"ח ( סכום זה נכנס לתוקף מתחילת 2009 ,.
לקראת 2012 ישנה כוונה להעלות את תקרת המחזור השנתי לעוסק פטור לאזור  100,000 ש"ח
מעצם הגדרתו עוסק פטור אינו גובה מס ערך מוסף (מע"מ) מהלקוחות אותם הוא משרת  ורשאי להוציא חשבוניות ו/או קבלות בלבד, אינו רשאי להפיק חשבוניות מס.
במצב זה קבלת שירות מעוסק פטור עשוי להיות יותר זול ומשתלם,עקב אי חישוב וגביה של המע"מ,אולם אין באפשרותו של העוסק הפטור לדרוש החזר "מס תשומות "(הוצאות) ששולמו על ידו.

ישנם תחומי עיסוק אשר ללא קשר לגובה המחזור השנתי שלהם  אין אפשרות לעוסק לפתוח תיק "עוסק פטור" והוא מחוייב ברישום של תיק "עוסק מורשה"  במע"מ
למשל בעלי המקצועות החופשיים כגון רופאים, פסיכולוגים, הובלות, עורכי דין, רואי חשבון,  וכו'.
סוחרי מקרקעין, סוחרי רכב, סוחרי ביגוד,מורים לנהיגה.

שלבים לפתיחת תיק עוסק פטור
פתיחה של  תיק עוסק פטור במע"מ.-במצב זה- מספר תעודת הזהות יהיה מספר התיק "עוסק פטור".
פתיחה של תיק עצמאי במס הכנסה. אם ישנה כוונה להעסיק עובדים, יש צורך בפתיחה של תיק ניכויים במס הכנסה.
פתיחה של  תיק בביטוח לאומי.

עוסק פטור דרך התנהלות
על עוסק פטור להפיק חשבוניות או קבלות, ועליו לנהל רישומי הוצאות והכנסות בספר תקבולים ותשלומים סטנדרטי.
על העוסק הפטור לשלם מקדמות מס לפי האחוז שקבע מס הכנסה,  אחת לחודשיים , ולדווח על גובה ההכנסות .

דיווחים שנתיים החלים על העוסק הפטור
שני דיווחים חלים על  עוסק פטור בסוף שנת המס :

1. דיווח למע"מ על גובה מחזור העסקאות השנתי.
ישנן שלוש אפשרויות לדיווח:
* דווח על מחזור העסקאות והפעילות השנתית
* דווח על אי פעילות עסקית החייבת דיווח למע"מ בשנה החולפת,
*הגשת בקשה לסגירת התיק במע"מ עקב אי פעילות עסקית .

2. דיווחים למס הכנסה-העוסק הפטור יקבל בדואר דוח הוצאות והכנסות ( טופס 1301) אותו עליו למלא כולל כל הספחים ולהגישו עד סוף חודש אפריל
במידה והעוסק הפטור  מועסק כשכיר ,עליו לצרף לדוח אישור תשלומי שכר של המעביד (טופס 106),בנוסף יש לציין את הכנסת בן הזוג בדוח השנתי

במידה ומחזור העסקאות של העוסק הפטור יעלה על הסכום המקסימלי לשנת המס, הוא ידרש לתיק "עוסק מורשה".

עוסק מורשה

לפני שניגשים לפתוח תיק לעסק יש לקבוע את סוג העסק לצורך התנהלות נכונה מול רשויות המיסים.
סוגי העוסקים הקיימים ברשויות המס: עוסק פטור, עוסק מורשה,חברה בערבון מוגבל (חברה בע"מ).
עוסק מורשה הינו בעל עסק אשר מחזור עסקאותיו השנתי הינו גבוה מ- 70,000 ש"ח.

• כל אדם המחליט לפתוח עסק ולהיות עצמאי רשאי לפתוח תיק עוסק ברשויות המס.
• מספר עוסק מורשה. כל עוסק מורשה מקבל מספר המהווה את מספר העוסק מורשה בזמן פתיחת התיק במע"מ.
מספר תעודת הזהות תהווה את מספר העוסק המורשה  וגם את מספר התיק במס הכנסה.
• עוסק מורשה רשאי להוציא חשבונית מס.
• על העוסק המורשה לגבות מס ערך מוסף ( מע"מ ) ,עליו להוסיף  16.5% לסכום העסקה (נקרא: מע"מ עסקאות),
רשאי בקיזוז מע"מ בגין תשלומים להוצאות(מע"מ תשומות).
• על העוסק המורשה לדווח פעם בחודשיים למע"מ ודיווח חד שנתי למס הכנסה. כל ההכנסות של העוסק המורשה חייבות במס
ע"פ מדרגות המס המופיעות בפקודת מס הכנסה.
• באחריותו של העוסק  המורשה לקיים את כל ההתחייבויות של העסק, עקב כך רמת הסיכון האישי גבוהה לעומת הסיכון של חברה בע"מ .

במצב של פתיחת תיק עוסק מכל סוג ברשויות המס כדאי להתייעץ עם רו"ח מוסמך (מנה"ח מוסמך לאלה המבקשים לפתוח תיק "עוסק פטור")

טפסים – לפתיחה של עוסק

פתיחת תיק במע"מ – טופס 821
פתיחת תיק לעצמאי במס הכנסה – טופס 5329
פתיחת תיק לעצמאי במוסד לביטוח לאומי – טופס 6101