הדוח המשוער

 מה זה ? ולמה הוא כל כך חשוב ?

הדוח משמש ככלי בידו של רואה חשבון/יועץ מס בטיפול השנתי השוטף בעצמאים, שותפויות וחברות.דוח משוער הוא דוח שנערך בשלבי ביניים במהלך שנת המס על בסיס נתוני הנהלת החשבונות שהצטברו עד לאותו שלב ותחזית הפעילות העסקית להמשך השנה. מטרתו העיקרית הינה ל"החליק" את נטל המס על הנישום בהתאם לגידול (או לקיטון) במחזור ההכנסות, כך שבעקבות הגשת הדוח השנתי, נישומים לא ידרשו לשלם תוספת מס משמעותית, ולחילופין, ולא פחות חשוב, לא יהיו זכאים להחזר מס משמעותי.  

וזאת כל כך למה ? תוספת מס משמעותית, גם אם הוסדרה בהסדר תשלומים, מוסיפה ומכבידה על תשלום המקדמות השוטפות בשנת המס העוקבת. מאידך, בעניין החזר מס משמעותי, מוטב היה שהכסף היה משמש לצורכי העסק (או מחיה כשמדובר בעצמאי) ומשפר את מצב הנזילות במהלך השנה, מאשר מועבר למשמרת ברשות המיסים.

 עצמאי - מהי הכנסתך הפנויה החודש ?

בעוד שכירים נהנים מוודאות ומיציבות בשכרם ובנטל המס החודשיים, הרי שעצמאים מתמודדים עם מחזור מכירות משתנה ולא ברור להם במהלך השנה מהי הכנסתם הפנויה ממחזור זה. מבחינה טכנית, דוח משוער מתבסס על מחזור המכירות מנתוני הנהלת החשבונות שהצטברו עד לאותה נקודת זמן. בהיוועצות בבעל העסק, מתוך היכרותו הטובה את עסקו והענף, התקשרויות והסכמים שעשה, מנסים לאמוד את מחזור המכירות הצפוי בהמשך השנה. לאחר קבלת המחזור הצפוי, אומדים את העלויות שהעסק צפוי לעמוד בהן, וזאת בשימוש בכלים מקצועיים כגון: יחסים פיננסיים דוגמת שיעור הרווח הגולמי, עלויות שקועות ו/או חודשיות ידועות וכיו"ב. עם קבלת הרווח החשבונאי, מתאמים את ההוצאות הלא מוכרות ומנכים ניכויים אישיים (תשלומי ביטוח לאומי, אובדן כושר עבודה ועוד) עד שמגיעים להכנסה החייבת לצורכי מס ממנה גוזרים את חבות המס בהתאם למדרגות המס. חבות המס בניכוי נקודות זיכוי וזיכויים שונים (קופת גמל, תרומות וכו') ובניכוי המקדמות ששולמו הינה יתרת המס לתשלום או החזר המס. על סמך חבות המס המשוערת ושיעור המקדמות הנוכחי, מגישים בקשה להקטנה, הגדלה או הקפאה של מקדמות המס. וכנ"ל לעניין תשלום דמי ביטוח לאומי. לא פשוט, אבל זוהי הדרך לכל עצמאי לדעת בכל נקודת זמן, גם אם בערך, מהי הכנסתו הפנויה ולהיערך בהתאם.  רק לשם השוואה, תוכנות שכר מחשבות בכל חודש, שנים עשר פעמים בשנת מס, את שכרו של העובד ואת המס שיש לנכות בחישוב מצטבר עד לאותו חודש. כך בתום השנה, העובד לא נדרש לתוספת תשלום או אינו זכאי להחזר מס, כאמור לעיל. בדומה, ככל שדוחות משוערים נערכים בתדירות גבוהה יותר, הרי שניתן יהיה ל"החליק" את נטל המס על פני שנת מס יחידה מבלי "לגלוש" לשנות המס העוקבות.