הוצאות עסקיות מבית המגורים  

האם ניתן להכיר בהוצאות שהוצאו מהבית ?

סעיף 17 בפקודת מס הכנסה קובע שהוצאות המותרות בניכוי הן אלה שיצאו בייצור הכנסה. הסעיף לא מבחין בין הוצאות שהוצאו בעסק לבין הוצאות שהוצאו מהבית. אבל הוא כן מבקש לעשות הבחנה בין הוצאות עסקיות לבין הוצאות פרטיות.

מהן הוצאות מעורבות ?

הוצאות מעורבות כשמן כן הן, הוצאות עסקיות המעורבות בהוצאות פרטיות. דוגמת חשבון חשמל. 

והאם ניתן להכיר בהן ?

על מנת להכיר בחלקה העסקי של ההוצאה, יש להפרידה מההוצאה הפרטית. לשם כך, יש להשתמש בטכניקת ייחוס. הוצאות אחזקה משותפות לבית ולעסק נוהגים להפריד ע"י חלוקת החשבון ביחס פשוט של מספר החדרים המשמשים לצורכי העסק למספר החדרים הכולל בבית. ניתן להפרידן לפי רציונלים אחרים, דוגמת אומדן כמות השימוש העסקי, ובלבד שיהיה סבירים ומקובלים על שלטונות המס. כמובן, שבהתקנת מונה חשמל או קו טלפון נפרד, הבעיה כלל אינה עולה. 

אלו הוצאות עסקיות מוכרות מבית המגורים ? 

הוצאות פחת

יוכרו ההוצאות המיוחסות לחלק העסקי בבית מגורים, שנרכש או נבנה ע"י הנישום ונמצא בבעלותו. תביעה של הוצאות מעל 50% עלולה להביא לחבות גבוהה בשבח בעת המכירה, כמו גם לאפשרות של חיוב במיסים עירוניים לפי השיעור המקובל בעסקים.

הוצאות מימון בגין משכנתא

כאשר הדירה בבעלות הנישום יותרו 80% מחלקה היחסי של הריבית המשמש את העסק. 

ביטוחים

יותר חלק יחסי מהביטוחים הקשורים לדירת המגורים, כגון ביטוח מבנה, ביטוח צד ג', ביטוח תכולה וכדומה.  

דמי שכירות

התנאי להכרה בהוצאה הוא ניכוי מס במקור בשיעור של 35% מהמשכיר. על פי רוב, מי שמשכיר דירה למגורים לא ימציא פטור מניכוי מס במקור ואת/ה שחתמת על חוזה למגורים ושכירות בסכום מפורש לא תנכה לו מס במקור.   

הוצאות תחזוקה

ארנונה, חשמל, ועד בית, החזקת עוזרת בית (ובתנאי ששולם ביטוח לאומי), חומרי ניקוי, שיפוצים, תיקונים וכו'. 

ציוד וריהוט משרדי

מחשב וציוד נלווה, תוכנות מקצועיות, טלפון, פקס, מכונת צילום, כסאות, שולחנות, ארונות, כוננית, מדפים, ציוד מקצועי (מייבש שיער לספר חיות, כיסא טיפולים לקוסמטיקאית, מיטת טיפולים למסג'יסט וכיו"ב).  

הוצאות משרדיות

מכשירי כתיבה, דפי נייר, קלסרים, מכתבים ובולים וכיו"ב. 

ספרות ועיתונות מקצועיים.

החזקת קו טלפון ופקס

הכללים בעניין החזקת קו טלפון משותף לבית ולעסק הם:

עד 2,000 ₪ בשנה – לא מוכר.

בטווח שבין 2,000 ₪ לבין 10,000 ₪ בשנה - מוכר הסכום העולה על 2,000 ₪.

בטווח שבין 10,000 ₪ לבין 20,300 ₪ בשנה - מוכר הסכום בגובה 80% מההוצאה.

מעל 20,300 ₪ בשנה – מוכר הסכום העולה על 4,100 ₪.  

כאמור, עלות החזקת קו טלפון עסקי נפרד, מוכרת במלואה.

שיחות עסקיות לחו"ל מותרות במלואן ובלבד שנוהל לגביהן רישום (תאריך, שעה, נושא השיחה). 

השימוש באינטרנט

התשלום החודשי לספק האינטרנט מוכרות כהוצאות שוטפות ככל שניתן לעמוד בזיהוי ספציפי ביחס לחלקן העסקי. אתר תדמיתי שיווקי באינטרנט - עלויות הקמה יוכרו כהוצאות פרסום שוטפות, כמו גם עלויות תפעול שוטפות, כגון עלויות החזקת האתר, תשלומים לספקי אינטרנט, לאחסון האתר ולשרות שנתי.   

הוצאות כיבוד

החלק המוכר הוא 80% מההוצאות שהוצאו לכיבוד קל במקום העיסוק של הנישום. בכיבוד קל הכוונה היא לשתיה קרה או חמה, עוגיות וכיו"ב.

לשאלות ובירורים בעניין ניתן להשאיר הודעה.