בעקבות דיון שעלה בקהילה, נתבקשתי לתת הסבר על שני התיקונים, וכיצד ועל מי הם משפיעים.

ההסבר רלוונטי לכל מי שנולד אחרי 1/1/1961 ומפקיד באופן עצמאי לקופת גמל.

תיקון 3 לתקנות קופות הגמל (31/10/2005) נכנס לתוקף החל מ – 1 לינואר 2006.

בתיקון נקבעו שינויים רבים לגבי העבר בדבר הפקדות לקופות גמל ומשיכות מהן.

התיקון בוצע בתקנות מס הכנסה (כללים לאישור וניהול קופות גמל).

תקנות אלה מסדירות את כל נושא ניהול קופות הגמל בישראל, וקובעות את כל הכללים החלים על קופות הגמל בישראל.

סעיף 6 בתקנות קובע את סוגי האישורים אותם יכולה קופת גמל לקבל בכדי שתוכר כקופת גמל (על כל המשתמע מכך – הטבות מס, פטור חלקי ממס ריווחי הון וכו' ).

סעיף 19א'(ג) דן בחובתו של עמית עצמאי אשר נולד החל מ- 1/1/1961 להפקיד רובד ראשון לקצבה. הסעיף קובע כי 

 (ג) אישור לפי תקנה 6 לקופת גמל לתגמולים בשל עמית עצמאי שנולד בשנת 1961 ואילך, יחול על אותם הכספים שהיא תקבל ממנו, ובלבד שהתקיים אחד משני אלה:

                (1) שולמו בשלו מהכנסתו המזכה בעבור אותה שנת מס

                      כספים לקופת גמל לקצבה בסכום שלא יפחת מ-

                     16%של 12 פעמים השבר החודשי הממוצע לעובד

                     שכיר;

                (2) לעמית הסדר, לפי דין או הסכם, אשר מקנה לו בשל

                      עבודתו באותה שנת מס, זכות לקבל לאחר פרישתו

                      מעבודה סכום חודשי, מאוצר המדינה או מקופת

                      המעביד או מקופת תאגיד קשור למעביד שאינו

                      קופת גמל;

                      לענין זה, "קופת גמל" - למעט  קופת גמל מרכזית

                      לקצבה. 

       על אף האמור בסעיף (ג)(1) לעיל, בשנות המס 2006 עד 2008

       יוכפל הסכום האמור בתקנה האמורה בשיעורים האלה:

      (1) בשנת המס 2006 ב- 85%;

      (2) בשנת המס 2007 ב- 90%;

      (3) בשנת המס 2008 ב- 95%.

       ר' תיקון תשס"ה(3)]

מתוכן הסעיף עולה כי אם העמית לא יפקיד רובד ראשון לקצבה כנדרש, יכולה קופת הגמל לאבד את האישור שלה, כלומר חובתה לוודא הפקדת רובד ראשון לקצבה.

בשנת 2006, הסתפקו הקופות בתצהיר עליו חתם העמית. 

בעקבות תיקון זה נוצר עיוות בסעיפי הזיכוי (45)  והניכוי (47) בפקודת מס הכנסה, אשר תוקן במסגרת תיקון 153.

בתיקון זה נקבע מונח חדש "עמית מוטב" – יחיד שהופקדו בעדו סכומים בקופת גמל לקצבה בסכום שלא פחת מ- 16% מהשכר השנתי הממוצע במשק (כפוף להוראת המעבר לגבי השנים 2006-2008). 

בהתאם להגדרה החדשה של עמית מוטב, נקבעו מחדש הזיכויים והניכויים לגבי הפקדות בקופות גמל. 

אין לבלבל בין הגדלת הניכוי והזיכוי לעמית מוטב (אשר מקורה בתיקון 153) לבין חובת ההפרשה של רובד ראשון לקצבה (שמקורה בתיקון 3 ), כל אחד מהתיקונים חל על תקנות שונות.

לכן אם אתה עצמאי ונולדת אחרי 1/1/1961 שים לב – האם אתה מפקיד רובד ראשון לקצבה.

באופן זהה אם אתה שכיר שנולד אחרי 1/1/1961 ונהגת להפריש בעצמך לקופת גמל בגין רכיבי שכר שמעבידך לא הפריש עבורם, גם אתה צריך להראות הפרשת רובד ראשון לקצבה (יכול להיות במסגרת ביטוח מנהלים לקצבה או קרן פנסיה)

על סעיפים 45 ו- 47 החדשים בפעם אחרת.

אין לראות באמור משום מתן ייעוץ פנסיוני כהגדרתו בחוק הייעוץ.