התנאים להירשם כעוסק פטור
עוסק פטור יכול לשנות את הסיווג שלו לעוסק מורשה רק אם ההכנסות עלו על התקרה -73,300 ש"ח בשנת 2010 או במקרה של שינוי סוג הפעילות
רשימת העוסקים שאינם יכולים להירשם כעוסק פטור (ראה הערה) בעל מקצוע חופשי שהוא : שמאי ,פסיכולוג ,פיזיותרפיסט ,רואה חשבון ,עורך דין ,יועץ לארגון , יועץ מס , יועץ לניהול ,,מנהל חשבונות אדריכל ,הנדסאי, חוקר פרטי, טוען רבני ,טכנאי, טכנאי שיניים , יועץ מדעי , מהנדס , מודד ,אגרונום , מתורגמן , עורך פטנטים , בעל מעבדה כימית או רפואית ,רופא שיניים , מרפא שיניים ,רופא וטרינר מקצועות אחרים שוכר מקרקעין ', תווך מקרקעין , סוחר רכב ומתווך רכב סוג ההתאגדות חברה ,אגודה שיתופית . בית ספר לנהיגה . בית ספר לרבות גן ילדים שבו לומדים לא פחות מחמישה תלמידים (למעט הדרכה מקרית של לא יותר מ 30 ימי הדרכה )
נותני שירותים -לגבי שירותים אלה בלבד – אם עיקר הכנסתם ממשכורת מופע אמנותי, הנחית מופע ,בניית תפאורה או הכנתה ,הכנת מבחנים ,בדיקתם וכן ניהול ,הרצאה ,הוראה , הדרכה , כתבנות ,תרגום ,כתיבה או עריכה . הערה – לפי חוזר מע"מ נותני השירותים המפורטים לעיל שאין להם הכנסות ממשכורת או שאין עיקר הכנסתם ממשכורת יכולים להירשם כעוסק פטור . שיקולים בקבלת החלטה האם להירשם כעוסק פטור או עוסק מורשה
עוסק מורשה עוסק פטור מתן השרות הוא בעיקר לעוסקים מורשים עדיפות לעוסק מורשה
מתן השרות הוא בעיקר ליחידים שאינם עוסקים מורשים
עדיפות לעוסק פטור בתחילת הפעילות דרושה השקעה גדולה ובעתיד המחזור יעלה על המחזור של עוסק פטור
עדיפות לעוסק מורשה
סוג העסוק קוסמטיקאית מספרה מזנון קטן
עדיפות לעוסק פטור הובלות למגזר העסקי עדיפות לעוסק מורשה
הובלות למגזר הפרטי
עדיפות לעוסק פטור
דיווחים למס ערך מוסף כל חודש או חודשיים פעם בשנה החזרי מס תשומות ניתן לקבל החזר לא ניתן לקבל החזר תשלום מע"מ יש לשלם מע"מ כל חודש או חודשיים אם המחזור לא יעלה על המחזור המכסימלי של עוסק פטור אין לשלם מע"מ ב 2010 המחזור 73,300 ש"ח
מועדי הדיווח של עוסק פטור עוסק פטור מדווח פעם בשנה ביום 31/1 עבור השנה שחלפה תקנה 15 לתקנות מס ערך מוסף(רישום) התשל"ו 1976 קובעת כי עוסק הפטור מתשלום המס לפי סעיף 31(3) (עוסק פטור ) יצהיר עד ה 31 בינואר בכל שנה על מחזור עסקאותיו בשנת המס שחלפה. פתיחת תיק במס ערך מוסף מסמכים הנדרשים לצורך פתיחת תיק במע"מ לעצמאי לצורך פתיחת תיק במע"מ יש להגיע לסניף מס ערך מוסף הקרוב למקום המגורים ולהביא את המסמכים הבאים : הערה - כאשר לעוסק חשבון בנק משותף עם בן/בת זוג, על העוסק להגיע למשרדי מע"מ עם בן/בת הזוג כאמור ולחתום על הצהרה בדבר קיומו של חשבון בנק משותף כאמור. הערות וטיפים בפתיחת התיק במע"מ סכום המחזור שיירשם בטופס 821 יקבע את מועד הדיווח למס ערך מוסף ,כדלקמן : כאשר המחזור נמוך מ-73,300 ₪ . העוסק יירשם כעוסק פטור (למעט מקצועות חופשיים וסוגי עסקים מסוימים שיירשמו כעוסק מורשה ראה רשימה בהמשך ) והדיווח יהיה על סכום המחזור ההכנסות פעם בשנה – ב 15 לחודש ינואר בגין השנה שחלפה . נקודות נוספות שעוסק פטור חייב לדעת : קבלת כספיםחייבים להוציא מייד (ההדגשה על מייד) קבלה עם קבלת תקבול כלשהוא (מזומן ,שיק , שיק דחוי , כרטיס אשראי , מקדמה על חשבון , שיק על תנאי וכו' ) הדיווח למע"מ
עוסק פטור מדווח פעם בשנה על הכנסותיו בשנה קודמת . זאת על פי תקנה 15 לתקנות מס ערך מוסף תקנה 15 לתקנות מס ערך מוסף(רישום) התשל"ו 1976 קובעת כי עוסק הפטור מתשלום המס לפי סעיף 31(3) חוק מע"מ יצהיר עד ה 31 בינואר בכל שנה על מחזור עסקאותיו בשנת המס שחלפה. ניתן לדווח דרך האינטרנט . לחץ כאן לקישור באתר שע"מ הדיווח נועד לבדוק האם ההכנסות לא עלו על תקרת ההכנסה של עוסק פטור אם ההכנסות עלו על התקרה יש לשלם מע"מ על עודף ההכנסות . במקרה שההכנסות עלו על התקרה ומשלמים מס עסקאות ניתן לתבוע חלק ממס התשומות . עוסק פטור לא תובע את מס התשומות הכלול בחשבוניות המס שהוא מקבל כגון מס התשומות הכלול בחשבון החשמל , דלק וכו' חבות במס הכנסה עוסק פטור חייב במס הכנסה .לפי רווחיו -כלומר לצורכי מס הכנסה אין הבדל בין עוסק פטור לעוסק מורשה . עוסק פטור חייב להוציא קבלה על כל תקבול -כולל שטר לביטחון . (למרות ששטר הביטחון אינו מהווה הכנסה לצורכי מס הכנסה ) עוסק פטור חייב לשמור על כל המסמכים -קבלות וחשבוניות שהוא קיבל מהספקים .("תעוד חוץ ") אם הרווחים נמוכים -ולא משלמים מס הכנסה כדאי גם לתבוע הוצאות כי הקטנת ההכנסה מקטינה את החבות בדמי ביטוח לאומי עוסק פטור כולל את מס התשומות הכלול בחשבונית המס כהוצאה -כלומר סה"כ החשבונית כולל המע"מ מהווה הוצאה עבורו . |