הערכות לצורכי מס לתום שנת המס 2010 מצורף בזה רשימת נושאים שיש להביאם בחשבון לקראת תום השנה , יש לזכור שכל האמור להלן הוא באופן כללי ועדיף לקבל ייעוץ פרטני .
שינוי סוג ההתאגדות יש לשקול שינוי סוג ההתאגדות לצורכי מס הכנסה מפרטי לחברה , זאת בשל ההפרש הגבוה בשיעורי המס בין יחיד לחברה וכן בשל שיעור דמי הביטוח הלאומי החלים על היחיד ואינם חלים על חברה . בשנת 2011 וללא חבות בדמי ביטוח לאומי שיעור המס של החברה הוא 24% בשונה מעצמאי ששיעור המס השולי שלו הוא 45% ובתוספת כ 16% ביטוח לאומי . לחץ כאן לקבלת מדרגות המס לשנת 2010 הערה – באתר ישנם טבלאות שונות לגבי הכנסה נטו של עצמאי (לאחר מס הכנסה וביטוח לאומי )
דחייה או הקדמת הכנסות באופן חוקי ישנם הכנסות שניתן באופן חוקי להקדים או לדחות לשנה הבאה . יש לבדוק מה כדאי לדוגמא מי שיש לו השנה הכנסות נמוכות כדאי לו לשקול הגדלת הכנסות במיוחד אם בשנה הבאה צפויות לו הכנסות גבוהות . פריסת הכנסות יש לציין כי ניתן לפרוס לשנים הבאות תקבולים בשל פיצויים החייבים במס או בשל רווח הון ממכירת מקרקעין .
שכר דירה מהשכרת דירה למגורים שכ"ד עד לסך 4,680 ₪ פטור ממס הכנסה בשל שכ"ד העולה על 4680 ₪ יש לבדוק את האפשריות השונות בחישוב המס : אפשרות אחת - לשלם 10% עד 31/01/2011 . אפשרות שניה –תשלום מס רגיל על החלק העולה על 4,680 ₪ אפשרות שלישית תשלום מס על הרווח שנוצר (הכנסות פחות הוצאות כולל הוצאות בשל מימון הנכס –ריבית והפרשי הצמדה ) . ניתן במשך השנה לשלם מס 10% ובעת הגשת הדוח השנתי לבחור באפשרות הטובה ביותר . לחץ כאן למעבר לאתר התשלומים של מס הכנסה (יש לבחור בהכנסות מיוחדות- בתשלום עבור שכ"ד ) שכר דירה מהשכרת נכס לעסק לצורכי מס הכנסה – ההכנסה מיוחסת בדרכ' לאחד מבני הזוג שלו הכנסות גבוהות יותר אם הדירה נרכשה שנה לפני הנישואין או התקבלה בירושה ניתן לייחס את ההכנסה לבן הזוג .
לצורכי ביטוח לאומי ניתן לייחס את ההכנסה לשני בני הזוג (ובמקרים מסויימים לאחד מבני הזוג ) , במקרה זה הפטור מדמי ביטוח לאומי הניתן להכנסה פסיבית יינתן לשני בני הזוג –לכל אחד 2,005 ₪ -25% מהשכר הממוצע במשק . כאשר בת הזוג אינה עובדת ואינה נחשבת כמבוטחת לצורכי חוק הביטוח הלאומי חלקה בהכנסה הפסיבית פטור מדמי ביטוח לאומי ללא הגבלה . לחץ כאן לקבלת טופס מס 631 –הצהרה על שיתוף נכסים בקשה לחלוקת ההכנסה
מכירת ניירות ערך שצברו הפסדים או רווחים הפסדי הון ניתנים לקיזוז גם כנגד רווחי הון מניירות ערך ורווחי הון אחרים וכן כנגד רבית ודיבידנד שבגינם שולם מס הכנסה באותה שנת מס בלבד ישנם מקרים בהם כדאי למכור ניירות ערך שיש בהם הפסד על מנת לקזז את ההפסד כנגד רווח הון שמומש או כנגד ריבית ודיבידנד שחויבו במס הכנסה . לחץ כאן להסבר על אפשרות קיזוז הפסדים מניירות ערך
הפקדה לקופת גמל עצמאי יכול להפקיד בקופת גמל עד כ 16% מהרווח שאינו עולה על 194,400 ₪ כלומר עד 31,104 ₪ . יש להביא בחשבון שניתן למשוך את ההפקדות בקופת גמל שהופקדו (החל מ 1/1/08) רק ב" גיל פרישה" ורק באמצעות קבלת פנסיה שחלקה עשוי להתחייב במס (.בשנת 2010 פנסיה עד לסך 32,802 ₪ פטורה ממס .) בתנאים מסויימים ניתן להוציא חלק מהכספים שהופקדו לקופת פנסיה במשיכה חד פעמית שגם הוא יתחייב במס מינימלי של 35% .
הפקדות לקרן השתלמות עצמאי רשאי להפקיד עד 7% מהרווח (עד 243,000 ₪ ) מכסימום ההפקדה 17,010₪ הניכוי הוא הסכום שהופקד בפועל (כפוף למכסימום ) פחות 2.5% מהרווח –(עד 243,000 ₪ ) . כלומר מי שיפקיד רק 2.5% מהרווח לא מקבל ניכוי ,
תשלום לביטוח לאומי יש להקדים את התשלום לחודש דצמבר המשולם בינואר . או להגדיל (בהסכמת ביטוח לאומי ) את התשלום לשנה השוטפת . לחץ כאן לטבלת חישוב ביטוח לאומי לחץ כאן לקבלת טופס לתיקון המקדמות
תשלום ל "ביטוח מועדף " עבור אובדן כושר עבודה מוכר לעצמאי (ולשכיר בתנאים מסוימים ) בסכום של עד 3.5% מההכנסה החייבת לחץ כאן לקבלת הסבר מאתר מס הכנסה .
הפקדות לקופת גמל עבור העובדים עבור העובדים יש להפקיד לקופת הגמל (לפחות) לפי חוק הפנסיה . אי תשלום עלול לגרום לתביעות בעתיד בסכומים גבוהים מאד . כגון במקרה של מחלת העובד או פטירתו . (חשש לתביעות מהאלמנה ) לחץ כאן לפרטים נוספים לגבי חוק הפנסיה החדש רשימת נושאים שיש לבצעם עם גמר השנה או לאחריה
. לחץ כאן לריכוז הוראות מס הכנסה שינוי בשיטת הדיווח למע"מ
יוסי גסנר רואה חשבון |