תהליך הפרישה ממקום עבודה בכלל ועל אחת כמה וכמה לגימלאות הינו תהליך מורכב . פרט לאספקטים הפסיכולוגים ,תהליך פרישה נכון יכול לחסוך לפורש ממקום העבודה עשרות אלפי שקלים.

לצערנו חלק גדול מהפורשים בוחרים שלא להתיעץ ובבחירה זו פוגעים לעצמם בפטורים אשר יכלו לדרוש במידה והיו מודעים לכך במאמר הקצר שלפנינו ננסה באמצעות דוגמאות לתת כמה דגשים חשובים.

פיצויי פרישה ופריסת מס

פיצויי פרישה או פיצוי פיטורים

עובד הפורש ממקום עבודתו מחמת גיל יהיה זכאי ממעסיקו לתשלום פיצויי פרישה. פיצויים אלו יחושבו  כמכפלה של שכרו האחרון של העובד מוכפל בשנות הותק שלו.

לדוגמה עובד ששכרו האחרון היה 20,000 ₪ , הותק שלו אצל המעסיק 20 שנה , המעסיק יהיה חייב לו לפיצויי פרישה (פיטורים) :

מכפלת 20,000 ₪ ב 20 שנות ותק , קרי 400,000 ₪.

השכר האחרון יחושב מהרכיבים הבאים :

1. שכר יסוד
2. תוספת ותק
3. תוספת יוקר מחיה
4. תוספת משפחה
5. תוספת מקצועית

יש לזכור כי פיצויי פיטורים חיבים במס בגובה המס השולי של העובד.

יחד עם זאת פקודת מס ההכנסה מאפשרת במקרים מסויימים קבלת פטור על חלק מהפיצויים:

חשוב המס החל על פיצויי הפרישה יהיו כדלקמן :

1. תקרת פטור לשנה כפי שנקבע על ידי שלטונות מס הכנסה – 10,390 ₪ (לשנת 2010).

1. קביעת הסכום הנמוך בין תקרת הפטור לשנה לבין שכר אחרון. בדוגמה שלנו הנמוך בין 20,000 ₪ שכר אחרון לבין תקרת הפטור = 10,390 ₪).

1. הכפלת שנות הוותק בתוצאה שנקבעה בסעיף 2 לעיל :

10,390 * 20 שנות ותק = 207,800 ₪.        

הסכום 207,800 ₪ הינו סכום הפיצויים הפטורים ממס  ואילו ההפרש (400,000 ₪ פחות 207,800 = 192,200 ₪) הינם פיצויים חייבים במס.

תכנון מס ראשון:

פריסת מס

בעת פרישה מעבודה (פרישה מוחלטת לגמלאות או עזיבת עבודה)  במטרה להקטין את נטל המס החל על כספי המענקים החייבים – ניתן לפרוס את המס החייב.

למה הכונה:

הכונה היא שסכומים חיבים במס יראו אותם כאילו השתלמו במשך כמה שנים ולא רק בשנת הפריסה. כפי שציינו, אחוז המס על הפיצויים הינו המס השולי של העובד ועל כן במידה ופיצויים אלו ישויכו לשנים קדימה בהן לא צפויה הכנסה גבוהה מטבע הדברים יקטן גם אחוז המס בה יחויבו הפיצויים.

 לדוגמא:

אדם שפרש לגמלאות מקבל מענקי פרישה אשר מתוכם מענק חייב במס 500,000 ₪.

במידה ויחויב במס על מלוא הסכום יאלץ לשלם מס בגובה 225,000 ₪ (שיעור המס השולי 45%) ויוותר עם 275,000 ₪ לאחר ניכוי המס.

במידה ויבצע פריסת מס ובהנחה שאין לו הכנסות נוספות כלשהן בשנים הבאות יהיה חישוב המס נמוך משמעותית.

נניח כי פריסת המס הינה ל 4 שנים :

המס החייב 500,000 ₪, שנות פריסה 4, המס החייב לשנה – 125,000 ₪. (500,000/4).

שיעור המס השולי הינו 20%(לפי הכנסה של 125,000 ₪) בכל אחת מארבעת שנות הפריסה , כלומר 25,000 ₪ מס לכל שנה ובס"הכ 100,000 ₪ .

הפורש ישלם מקדמת מס במזומן של 100,000₪ , כלומר יוותרו בידיו 400,000 ₪ נטו.

בפעולה פשוטה כמו זו שיפר הפורש את מצבו ב-45%!.

יודגש כי מקדמת המס מחייבת את העובד בהגשת דו"ח למס הכנסה בכל אחת משנות הפריסה ובדיקה שאכן המס ששולם כמקדמה הינו המס הסופי. במידה והחישוב יראה כי עליו לשלם מס גבוה יותר מהמס שנקבע כמקדה – ישלים הפורש את הפרש המס החייב, וכן הפוך.

פריסת מס תתאפשר בהתאם לכללים הבאים:

1. על כל 4 שנות ותק תותר שנת מס אחת לפריסה קדימה. לדוגמא, פורש שהוותק שלו 20 שנה, תותר לו פריסה של 5 שניםקדימה. פורש  שהוותק שלו 40 שנה יותרו לו 6 שנים פריסה קדימה .
2. מספר השנים המכסימלי המותרות לפריסה קדימה או אחורה - 6 שנים .
3. בפריסת מס קדימה חובה של הפורש בהגשת דוח שנתי למס הכנסה .
4. פריסת מס אחורה תהיה כאמור עד 6 שנים ללא תלות בוותק - שנה לכל שנת עבודה.

דוגמה מסכמת

חישוב חבות המס בפרישה על פיצויי פיטורין :

במידה ולא יפרוס את המס החייב ישלם מס על 272,200 ₪, קרי כ  60,000 ₪:

במידה ויפרוס את המס החייב על הפיצויים :

חישוב כולל פיצויי פיטורין ומס לאחר פריסה :

מתוך הדוגמה אנו מבינים כי שיעור מקדמת המס (וסכום המס בהתאם) מושפעים מס"הכ ההכנסות של הפורש באותה שנה לרבות הכנסות מהמס הפרוס . כלומר, מנגנון פריסת המס ותרומתו להפחתת פיצויי פיטורין יהיה "יעיל" יותר ככל שההכנסות האחרות נמוכות יותר. ההכנסות שיש להתחשב בהן הינן – הכנסות חייבות מקצבה (מעל לתקרה) , הכנסות מעבודה וכו'.

לסיכום:

במקרה שלפנינו הדגמנו כיצד בפעולה פשוטה ניתן לחסוך מס של עשרות אלפי שקלים. הכרות והבנה של מקלטי המס וכיצד הם משתלבים עם פטורים אחרים יכולים להיות ההבדל בין פרישה בטוחה ונוחה לבין פרישה שאינה נכונה כלכלית

המספרים הינם להמחשה בלבד ומשתנים ממקרה למקרה.

אין לראות באמור לעיל משום המלצה לביצוע פעולות ו/או ייעוץ במוצר פנסיוני ו/או שיווק פנסיוני ו/או המלצה לביצוע פעולותו/  או יעוץ במוצר פיננסי ו /או ייעוץ מכל סוג שהוא. המידע המוצג הינו לידיעה בלבד ואינו מהווה תחליף לייעוץ המתחשב בנתונים ובצרכים המיוחדים של כל אדם. כל העושה במידע הנ"ל שימוש כלשהו - עושה זאת על דעתו בלבד ועל אחריותו הבלעדית. החברה ו/או הכותבים מחזיקים ו/או עלולים להחזיק חלק מן הניירות המוזכרים לעיל.