פורסם ב: 2008-12-09 23:33:01  - שלח הודעה
- אוף ליין
- אוף ליין
| כלליכאשר יחיד תושב ישראל משקיע בנכס נדל"ן למגורים בארה"ב צפויים להיווצר לו שני סוגי הכנסות: א. הכנסות שכירות מהנכס. ב. רווח הון בעת מכירת הנכס. הכנסות אלו חייבות במס הן בארה"ב והן בישראל. אמנת המס בין ישראל לארה"ב מסדירה את אופן המיסוי של הכנסות אשר נוצרו לתושבי מדינה אחת ממקורות הכנסה הנמצאים במדינה השנייה. בסעיף 7 לאמנת המס בין לישראל לארה"ב נקבע כי כאשר לתושב של מדינה אחת יש הכנסות מנכסי נדל"ן הנמצאים בתחומה של המדינה השנייה, אזי למדינה אשר בתחומה נמצאים נכסי הנדל"ן יש את הזכות הראשונית להטיל מס על ההכנסות אלו. בשל כך למדינת ארה"ב יש את הזכות הראשונית להטיל מס על ההכנסות מנדל"ן שקיבל תושב ישראל מנכסי נדל"ן שיש לו בארה"ב. מדינת ישראל היא אפוא "מספר 2" בתור להטלת המס. כפועל יוצא מכך מדינת ישראל היא גם זו אשר צריכה לתת למשקיע את ההקלה ממסי כפל. ההקלה ממסי כפל ניתנת למשקיע ע"י זיכוי של סכום המס שהוא שילם בארה"ב כנגד חבות המס שלו בישראל וזאת בהתאם לתנאים ולכללים הקבועים בחוק. לגבי תשלום מס בארה"ב - עומדות בפני המשקיע הישראלי שתי אפשרויות. אפשרות אחת היא להגיש דוחות שנתיים לרשויות המס בארה"ב ולשלם את המס בהתאם לדוחות אלו. והאפשרות השנייה היא לא להגיש דוחות ואז ינוכה מס במקור מההכנסות שיש לאותו משקיע. האפשרות השנייה היא לחלוטין לא כדאית מבחינה כלכלית כי היא תביא למיסוי מאוד גבוה של ההשקעה: ינוכה מס במקור של 30% על ההכנסות ברוטו משכירות ללא אפשרות לקיזוז הוצאות. וכמו כן ינוכה מס במקור של 10% מהתמורה במכירת הנכס גם אם הנכס נמכר בהפסד. המצב מבחינה פרקטית הוא אפוא שתושב ישראל אשר רכש נכס נדל"ן בארה"ב לצורך השקעה חייב בהגשת דוח מס שנתי לרשויות המס בארה"ב. דוחות המס עבור תושבי חוץ מוגשים בארה"ב על גבי טפסים שונים מאלו שמגישים אזרחים אמריקנים תושבי ארה"ב אולם עקרונות המיסוי הם דומים. יש להגיש דוח לרשות הפדראלית ובנוסף לכך יש גם להגיש דוח לרשויות של המדינה בה נמצא הנכס. ישנן מדינות בארה"ב אשר אינן מטילות מס הכנסה על יחידים (יפורט בהמשך שמות חלק מהמדינות הנ"ל). לפיכך יחיד תושב חוץ אשר יש לו נכס באחת מהמדינות הנ"ל מגיש דוח לרשות הפדראלית בלבד. | 
הוספת תגובה על "הבטי מיסוי בהשקעות נדל"ן בארה"ב חלק א'"
נא להתחבר כדי להגיב.
התחברות או הרשמה